| 中华人民共和国政府和瑞典王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
| 2017-12-29 | 阅读次数： | 592 | [ 字体大小： | 大 中 小 ] | |
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中华人民共和国政府和瑞典王国
政府关于对所得避免双重征税
和防止偷漏税的协定
中华人民共和国政府和瑞典王国政府，愿意缔结关于对所得
避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：
第一条 人的范围
本协定适用于缔约国一方或者双方居民的人。
第二条 税种范围
一、本协定适用的现行税种是：
（一）在中华人民共和国：
1.个人所得税；
2.中外合资经营企业所得税；
3.外国企业所得税；
4.地方所得税。
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（以下简称“中国税收”)
（二）在瑞典：
1.国家所得税，包括海员税和息票税；
2.对公众表演家征收的税收；
3.公共所得税；
4.利润分享税。
（以下简称“瑞典税收”)
二、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第一款
所列税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将
各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。
第三条 一般定义
一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：
（一）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，
是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领
海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底
土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；
（二）“瑞典”一语是指瑞典王国；用于地理概念时，包括
瑞典国家领土、领海以及根据国际法，瑞典行使主权权利或管辖
权的其他海域；
（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上
下文，是指中国或者瑞典；
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（四）“税收”一语，按照上下文，是指中国税收或者瑞典
税收；
（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；
（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团
体的实体；
（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，
分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的
企业；
（八）“国民”一语是指所有具有缔约国任何一方国籍的个
人和所有按照缔约国任何一方法律建立或者组织的法人，以及所
有在税收上视同按照缔约国任何一方法律建立或者组织成法人
的任何非法人团体；
（九）“国际运输”一语是指在缔约国一方设有总机构的企
业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间
以船舶或飞机经营的运输；
（十）“主管当局”一语，在中国方面，是指财政部或其授
权的代表；在瑞典方面，是指财政大臣或其授权的代表。
二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义
的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国关于本协
定适用的税种的法律所规定的含义。
第四条 居民
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一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约
国法律，由于住所、居所、总机构所在地，或者其他类似的标准，
在该缔约国负有纳税义务的人。
二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其
身分应按以下规则确定：
（一）应认为是其有永久性住所所在国的居民；如果在两个
国家同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切
（重要利益中心）的国家的居民；
（二）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在任何一
国都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在国的居民；
（三）如果其在两个国家都有、或者都没有习惯性居处，应
认为是其国民的国家的居民；
（四）如果其同时是两个国家的国民，或者不是其中任何一
国的国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。
三、由于第一款的规定，除个人外，同时为缔约国双方居民
的人，应认为是其总机构所在国的居民。
第五条 常设机构
一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部
分营业的固定营业场所。
二、“常设机构”一语特别包括：
（一）管理场所；
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（二）分支机构；
（三）办事处；
（四）工厂；
（五）作业场所；
（六）矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的
场所。
三、“常设机构”一语还包括：
（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的
监督管理活动，仅以连续六个月以上的为限；
（二）缔约国一方企业通过雇员或者其他人员，在缔约国另
一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，
仅以在该国任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限。
四、虽有第一款至第三款的规定，“常设机构”一语应认为
不包括：
（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的
而使用的设施；
（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或
者商品的库存；
（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品
的库存；
（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的
所设的固定营业场所；
（五）专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设
的固定营业场所；
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（六）专为本款（一）至（五）项各项活动的结合而设有的
营业固定场所，如果由于这种结合使营业固定场所全部活动属于
准备性质或辅助性质。
五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六款
规定的独立代理人以外）在缔约国一方代表一个企业进行活动，
有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，这个人为该
企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机
构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动限于第四款，按照
该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、
一般佣金代理人或者任何其他独立代理人在缔约国另一方进行
营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。但如果这个代
理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指的
独立代理人。
七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居
民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常
设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的
常设机构。
第六条 不动产所得
一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所
得，可以在该缔约国另一方征税。
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二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所
规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，
农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适
用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源
和其他自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不
应视为不动产。
三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其他
形式使用不动产取得的所得。
四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用
于进行独立个人劳务的不动产所得。
第七条 营业利润
一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业
通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业
的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔
约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应
仅以属于该常设机构的利润为限。
二、除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔
约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设
机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设
企业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构
可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。
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三、确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发生
的各项费用，包括管理和一般行政费用，不论其发生于该常设机
构所在国或者其他任何地方。但是，常设机构使用专利或者其他
权利支付给企业总机构或该企业其他办事处的特许权使用费、报
酬或其他类似款项，具体服务或管理的佣金，以及因借款所支付
的利息，银行企业除外，都不作任何扣除（属于偿还代垫实际发
生的费用除外）。同样，在确定常设机构的利润时，也不考虑
该常设机构从企业总机构或该企业其他办事处取得的专利或其
他权利的特许权使用费、报酬或其他类似款项，具体服务或管理
的佣金，以及贷款给该企业总机构或该企业其他办事处所取得的
利息，银行企业除外（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。
四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给
所属各单位的方法来确定常设机构的利润，则第二款并不妨碍该
缔约国按这种习惯分配方法确定其应纳税的利润。但是，采用的
分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归
属于该常设机构。
六、在第一款至第五款中，除有适当的和充分的理由需要变
动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
七、利润中如果包括本协定其他各条单独规定的所得项目
时，本条规定不应影响其他各条的规定。
第八条 海运和空运
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一、以船舶或飞机从事国际运输取得的利润，应仅在该企业
的总机构所在缔约国征税。
二、第一款的规定也应适用于参加合伙经营、联合经营或者
参加国际经营机构取得的利润。
第九条 联属企业
一、当：
（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业
的管理、控制或资本，或者
（二）同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另
一方企业的管理、控制或资本，
在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不
同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但
由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据
以征税。
二、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润，而这部
分利润本应由该缔约国一方企业取得的，包括在该缔约国一方企
业的利润内，并且加以征税时，如果这两个企业之间的关系是独
立企业之间的关系，该缔约国另一方应对这部分利润所征收的税
额加以调整，在确定上述调整时，应适当考虑本协定的其他规定，
如有必要，缔约国双方主管当局应相互协商。
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第十条 股息
一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，
可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔
约国，按照该缔约国法律征税。但是，如果收款人是股息受益所
有人，则所征税款不应超过该股息总额的百分之十。
本款规定，不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公
司利润税。
三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润
的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国
法律，视同股份所得同样征税的其他所得。
四、如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的
公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设
机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独
立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实
际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视
具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，
该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付
给该缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在
缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该
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公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部
分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不
得征收任何税收。
第十一条 利息
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，
可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该
缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该利息受益所有人，则
所征税款不应超过利息总额的百分之十。
三、虽有第二款的规定，从缔约国一方取得的利息应在该国
免税，如果该利息是支付给：
（一）在中国方面：
1.中华人民共和国政府；
2.中国人民银行；
3.因直接或间接贷款或担保贷款的中国银行或中国国际信
托投资公司；
4.中华人民共和国政府指定并为缔约国双方主管当局一致
承认的金融机构；
（二）在瑞典方面：
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1.瑞典政府；
2.瑞典银行；
3.因直接或间接贷款或担保贷款的瑞典出口信贷担保局、国
家债务局和瑞典与发展中国家工业合作基金会（“瑞典基金
会”) ;
4.瑞典政府指定并为缔约国双方主管当局一致承认的金融
机构。
四、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其
有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、
债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支
付所处的罚款，不应视为本条所规定的利息。
五、如果利息受益所有人是缔约国一方居民，在该利息发生
的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业
或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据
以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，
不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适
用第七条或第十四条的规定。
六、如果支付利息的人为缔约国一方政府、地方当局或该缔
约国居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而，当支付利息的
人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者
固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联
系，并由其负担这种利息，上述利息应认为发生于该常设机构或
固定基地所在缔约国。
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七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人
之间的特殊关系，就有关债权支付的利息数额超出支付人与受益
所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后
来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应
按各缔约国的法律征税，但应适当考虑本协定的其他规定。
第十二条 特许权使用费
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权
使用费，可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按
照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该特许权使用费受
益所有人，则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之十。
三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、
艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、
磁带的版权，专利、专有技术、商标、设计、模型、图纸、秘密
配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，也包括使用或有
权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情
报所支付的作为报酬的各种款项。
四、如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在该
特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的
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常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从
事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常
设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规
定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方政府、地方当
局或该缔约国居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然
而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔
约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该特许权使用费的义
务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种特许权使
用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地
所在缔约国。
六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与
其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权
使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的
数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，
对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应适
当考虑本协定的其他规定。
第十三条 财产收益
一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不
动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
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二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财
产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个
人劳务的固定基地的动产取得的收益，包括转让常设机构（单独
或者随同整个企业）或者固定基地取得的收益，可以在该缔约国
另一方征税。
三、转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上
述船舶、飞机的动产取得的收益，应仅在企业总机构所在缔约国
征税。
四、转让一个公司财产股份的股票取得的收益，该公司的财
产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成，可以
在该缔约国一方征税。
五、转让第四款所述以外的其他股票取得的收益，该项股票
又相当于缔约国一方居民公司至少百分之二十五的股权，可以在
该缔约国一方征税。
六、缔约国一方居民转让第一款至第五款所述财产以外的其
他财产取得的收益，发生于缔约国另一方的，可以在该缔约国另
一方征税。
第十四条 独立个人劳务
一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其他独立性活动取
得的所得，应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的，可以
在缔约国另一方征税：
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（一）该居民在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用
的固定基地，在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对属于该固
定基地的所得征税；
（二）在有关历年中在该缔约国另一方，停留连续或累计超
过一百八十三天，在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对在该
缔约国另一方进行活动取得的所得征税。
二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、
教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和
会计师的独立活动。
第十五条 非独立个人劳务
一、除适用第十六条、第十八条、第十九条、第二十条和第
二十一条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资
和其他类似报酬，除在缔约国另一方受雇的以外，应仅在该缔约
国一方征税。在该缔约国另一方受雇取得的报酬，可以在该缔约
国另一方征税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方
受雇取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一
方征税：
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（一）收款人在有关历年中在该缔约国另一方停留连续或累
计不超过一百八十三天；
（二）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代
表该雇主支付；
（三）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构
或固定基地所负担。
三、虽有第一款和第二款的规定，在缔约国一方企业经营国
际运输的船舶或飞机上受雇而取得的报酬，可以在该缔约国征
税。
第十六条 董事费和高级管理人员的报酬
一、缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成
员取得的董事费和其他类似款项，可以在该缔约国另一方征税。
二、缔约国一方居民由于担任缔约国另一方居民公司高级管
理职务取得的薪金、工资和其他类似报酬，可以在该缔约国另一
方征税。
第十七条 艺术家和运动员
一、虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作
为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或者作为
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运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该
缔约国另一方征税。
二、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家或运
动员从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或者运动员本
人，而是归属于其他人，可以在该表演家或运动员从事其活动的
缔约国征税。
三、虽有第一款和第二款的规定，作为缔约国一方居民的表
演家或运动员在缔约国另一方按照缔约国双方政府的文化交流
计划进行第一款和第二款所述的活动取得的所得，在该缔约国另
一方应予免税。
第十八条 退休金
一、除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系
支付给缔约国一方居民的退休金和其他类似报酬，应仅在该缔约
国一方征税。
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二、虽有第一款的规定，缔约国一方政府或地方当局按社会
保险制度或特别基金支付的退休金和其他类似款项，应仅在该缔
约国一方征税。
第十九条 政府服务
一、（一）缔约国一方政府或地方当局对履行政府职责向其
提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征
税。
（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而
且提供服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
1.是该缔约国另一方国民；或者
2.不是仅由于提供该项服务，而成为该缔约国另一方的
居民，
该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
二、（一）缔约国一方政府或地方当局对履行政府职责向其
提供服务的个人支付的或者从其建立的基金中支付的退休金，应
仅在该缔约国一方征税。
（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，
并且是其国民的，该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。
三、第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的规定，应
适用于向缔约国一方政府或地方当局举办的事业提供服务取得
的报酬和退休金。
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第二十条 学生和实习人员
学生、企业学徒或实习生是、或者在紧接前往缔约国一方之
前时曾是缔约国另一方居民，仅由于接受教育、培训或者获取特
别的技术经验的目的，停留在该缔约国一方，对其下列款项，该
缔约国一方应免予征税：
（一）为了维持生活、接受教育、学习、研究或培训的目的，
从该缔约国一方以外取得的款项；
（二）政府或科学、教育或其他免税组织给予的助学金、奖
学金或奖金；
（三）在该缔约国一方从事个人劳务的所得，在任何纳税年
度中，该项所得不超过18000瑞典克朗或等值的中国人民币。
上述第（三）项提供的优惠，仅延伸到为完成接受教育或培
训所必要的合理时期，但以连续不超过七年为限。
第二十一条 教师和研究人员
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一、在开始前往缔约国另一方时是缔约国一方居民的个人，
应缔约国另一方政府或应缔约国另一方教育当局批准的大学或
其他教育机构或科学研究机构的邀请，停留在缔约国另一方，主
要是为了在上述大学或其他教育机构和科学研究机构从事教学、
讲学或研究，对其在上述大学或其他教育机构或科学研究机构从
事教学、讲学或研究取得的个人劳务所得，缔约国另一方应自其
抵达之日起，三年内免予征税。
二、如果该项研究不是为了公共利益，而主要是为某个人或
某些人的私利，第一款给予的免税不适用于该项研究取得的所
得。
第二十二条 其他所得
一、缔约国一方居民取得的发生在缔约国另一方的各项所
得，凡本协定上述各条未作规定的，可以在该缔约国另一方征税。
二、但是，缔约国一方居民取得的各项所得，除第一款所述
的以外，不论在什么地方发生的，凡本协定上述各条未作规定的，
应仅在该缔约国一方征税。
三、第六条第二款规定的不动产所得以外的其他所得，如果
所得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机
构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的
固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得的
权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一
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款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七
条或第十四条的规定。
第二十三条 双重征税的消除方法
一、在中国，消除双重征税如下：
（一）中国居民从瑞典取得的所得，按照本协定规定在瑞典
缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵
免额不应超过对该项所得按照中华人民共和国税法和规章计算
的中国税收数额。
（二）从瑞典取得的所得是瑞典居民公司支付给中国居民公
司的股息，同时该中国居民公司拥有支付股息公司股份资本不少
于百分之十的，该项抵免应考虑支付该股息公司就其所得缴纳的
瑞典税收。
二、在瑞典，消除双重征税如下：
（一）瑞典居民取得的所得，按照中国法律和本协定规定可
以在中国征税，瑞典应按照瑞典有关外国税收抵免的法律规定
（尽管该法律可能经常修改，但不改变其主要原则）允许从对该
项所得征收的税额中扣除，扣除额等于就该项所得缴纳的中国税
收数额。
（二）虽有上述第一项的规定，瑞典居民取得的所得，按照
第七条或第十四条的规定，或取得的收益，按照第十三条第二款
的规定，可以在中国征税，瑞典应对该项所得或收益免予征税。
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但这项所得或收益的主要部分应是来源于在中国进行的营业活
动或独立个人劳务。
（三）虽有上述第一项的规定，中国居民公司支付给瑞典居
民公司的股息免征瑞典税收，但应符合按照瑞典法律，假定两个
公司都是瑞典公司时可以给予免税的股息为限。
（四）瑞典居民取得的所得，按照第八条，第十三条第三款，
第十八条第二款和第十九条第一款和第二款的规定，应仅在中国
征税，或取得的所得或收益，按照本款第二项规定应免征瑞典税
收，瑞典在确定其累进税率时，可以考虑该项所得或收益。
三、在第二款第一项中，有关第十条，第十一条和第十二条
所指各项所得“缴纳的中国税收”数额应认为等于股息总额的百
分之十，利息总额的百分之十和特许权使用费总额的百分之二
十。
本款规定应仅适用于本协定生效的第一个十年，缔约国双方
主管当局可以相互协商延长此期限。
第二十四条 无差别待遇
一、缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条
件，与该缔约国另一方国民在相同情况下，负担或可能负担的税
收或者有关条件，不应有所不同或比其更重。虽有第一条的规定，
本款规定也应适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。
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二、缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构税收负担，
不应与该缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业所承受的
税收负担更重。本规定不应理解为缔约国一方根据本国政策或由
于民事地位、家庭负担给予该缔约国居民的任何扣除、优惠和减
免也必须给予该缔约国另一方居民。
三、除适用第九条第一款、第十一条第七款或第十二条第六
款规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特
许权使用费和其他款项，在确定该企业应纳税利润时，应与在同
样情况下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。
四、缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约
国另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该缔约国
一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其他同类企
业负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
五、虽有第二条的规定，本条规定应适用于各种税收。
第二十五条 相互协商程序
一、当一个人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导
致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约
国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管
当局；或者如果其案情属于第二十四条第一款，可以提交本人为
其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的
征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
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二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆
满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避
免不符合本协定规定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔
约国国内法律的时间限制。
三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施
本协定时发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双
重征税问题进行协商。
四、缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议，可
以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局可以进行会
谈，口头交换意见。
第二十六条 情报交换
一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要
的情报，或缔约国双方关于本协定所含的税种的国内法律的规定
所需要的情报（以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限），
特别是防止偷漏税的情报。情报交换不受第一条的限制。缔约国
一方收到的任何情报，应与按该国国内法律取得的情报同样作为
密件处理。仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征收、执行、
起诉或裁决上诉有关的人员或当局（包括法院和行政管理部门）。
上述人员或当局应仅为上述目的使用该情报，但可以在公开法庭
的诉讼程序或法庭判决中公开有关情报。
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二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方
有以下义务：
（一）采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违
背的行政措施；
（二）提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠
道不能得到的情报；
（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、
贸易过程的情报或者泄露会违反公共政策的情报。
第二十七条 外交代表和领事官员
本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交
代表或领事官员的财政特权。
第二十八条 生效
本协定在缔约国双方交换外交照会确认已履行为本协定生
效所必需的各自的法律程序之日起的第三十天开始生效。本协定
将适用于在协定生效年度的1月1日或以后开始的纳税年度中取
得的所得。
第二十九条 终止
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本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之
日起五年后任何历年6 月30 日或以前，通过外交途径书面通知
对方终止本协定。在这种情况下，本协定对终止通知发出年度的
次年1月1日或以后开始的纳税年度中取得的所得停止有效。
下列代表，经各自政府正式授权，已在本协定上签字为证。
本协定于1986年5月16日在斯德哥尔摩签订，一式两份，
每份都用中文、瑞典文和英文写成，三种文本具有同等效力。如
有疑义，应以英文本为准。
中华人民共和国政府
代 表
吴学谦
瑞典王国政府
代 表
斯滕·安德松 责任编辑： 来源： |